RRSP
什么是RRSP?
RRSP 是注册退休储蓄账户Registered Retirement Savings Plan的缩写。是在联邦政府注册的储蓄投资账户，目的是为自己的退休金提供补充。购买RRSP的主要目的是延税和节税。当年购买RRSP的金额会从总收入中减掉，从而降低了应纳税收入。从RRSP账户中取钱时会计入当年收入，将会按照当年个人边际税率纳税。因为大多数人退休后收入会大大低于工作时的收入，所以在取出RRSP时是在较低的税阶纳税，从而达到延税节税的目的。
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什么人可以买？
只要上一年有Earned Income，或者有以前积累的RRSP额度，年龄不超过71岁的税务居民都可以买RRSP。这里要提醒一下刚登陆成为税务居民的新移民，登陆第一年是没有RRSP额度的。
能买多少RRSP？
每年能购买的RRSP是有限额的。这个额度是上一年的Earned Income 挣得的收入的18%，最高不能超过当年规定的最高值（2018年最高是$26,230），再减去T4 表上的Pension Adjustment 得到的就是当年的额度。当年的额度用不完的可以累积。Earned Income 挣得的收入包括以下这些收入：
· 工薪族上班的工资收入
· 自雇人士的净收入
· 房租收入
· 离婚后收到的赡养费
· 版权收入
· 残障人士收到的CPP/QPP福利
其实最简单的办法就是看每年报完税后税局给的Notice of Assessment，上面会明确的告诉你当年还可以买多少RRSP。税局允许超额供款最多$2,000而不产生罚金，如果超额供款超过$2,000，罚金是每月超过的部分的1%。
什么时候买？
每年的1月到次年的前60天购买的RRSP都可以算作当年的RRSP供款来抵减当年的收入。
如何有效利用RRSP减税延税？
1. 当年贡献的RRSP不一定要全部用来抵减当年的收入，如果当年收入不是很高，可以留作以后的年份才用。
2. 对于想购买第一套自住房的人可以充分利用RRSP首次购房贷款计划（Home Buyers Plan）。每个人可以最高借出$25,000元用于首套自住房的首付款，配偶双方总共可以借出$50,000。如果想使用HBP借款，RRSP 账户中的钱必须要存够90天。从借款后的第二年开始要分15年归还借款，否则每年会将借款额的1/15计入当年的收入中。
3. 虽然很多人都有额度购买RRSP，但不是每人都适合购买。通常来讲，收入在$42,000以下的人因为已经处在最低的税阶，购买RRSP的意义不大，这时应该优先考虑免税储蓄账户TFSA（本文的后半部分会介绍）
4. 如果家庭收入不高并且有孩子的情况下，适量购买RRSP虽然不能起到大幅节税的目的，但是可以有效降低家庭应纳税收入，从而可以大幅增加可以享受的福利比如：儿童福利金，托儿补助等等。这个策略特别适合孩子比较多的家庭，建议这样的家庭在购买RRSP之前咨询会计师以便制定更好的税务计划。
5. 善用RRSP贷款。如果想要给RRSP供款，但是手头现金不足，可以考虑RRSP贷款。每年年初RRSP购买的高峰季节，很多金融机构都会推出RRSP贷款。一般RRSP贷款的利率都不高，目前大多数银行RRSP贷款利率只有3%左右。
6. Spousal RRSP 配偶RRSP供款。因为自2007年起允许退休的配偶间平分退休金，已经没有必要利用Spousal RRSP来平衡退休后的收入了。但是以下几种情况下仍然可以可以充分利用Spousal RRSP：
· 提前退休的情况。因为必须年满65岁才可以平分退休收入，如果打算在65岁前退休，Spousal RRSP可以做到提前分配退休收入到底收入配偶一方。
· 想要利用HBP借款购买首套房的。如果一方收入高，一方收入低或没有收入，Spousal RRSP可以让低收入一方也有组够的RRSP可以借款出来。
· 低收入的一方计划暂时不工作一段时间。不工作的一方可以从RRSP里提款，因为没有其他收入，所以交的税很少甚至不交税，从而实现了提前分配收入的目的。
这里要特别强调一点就是，适用于Spousal RRSP的“三年归属”原则（Attribution rules）。如果要从Spousal RRSP中提款，那么供款一方的配偶不能在当年已及前两年的时间里向任何Spousal RRSP 账户供款。否则从Spousal RRSP取出的收入还是要算到供款一方的头上。举个例子：如果老婆想在2019年中从Spousal RRSP中提款，那么老公要保证在2019，2018，2017年的三年时间里不能向Spousal RRSP 供款。否则老婆取出的数额将算作老公2019年的收入。
TFSA
什么是TFSA?
TFSA是联邦政府在2009年推出的一个旨在帮助加拿大家庭储蓄而提供的税务优惠计划。和RRSP不同的是，TFSA供款的金额是不能做税前抵减的，也就是说要用税后的钱供款，而账户中产生的任何收益都是完全免税的，取出时也不计入当年的收入。与RRSP相比较，TFSA可以说是一个真正意义的免税投资工具。
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什么人可以向TFSA供款?
和RRSP 不一样的是TFSA不需要有挣得的收入，只要年满18岁的税务居民都可以向TFSA账户供款。新移民登陆成为税务居民的当年就会产生TFSA的供款额度。
能存多少TFSA？
自从2009年推出以来，不同年份的额度有所变化，每年没用完的额度可以累积到以后的年份使用。TFSA超额供款的罚金是每月超过限额部分的1%。加拿大税务局是监督审计TFSA账户的机构。下面的表格列出了自2009年以来的TFSA供款额度
什么时候存TFSA？
因为不存在抵减收入的问题，所以只要有额度，随时都可以向TFSA账户供款。
TFSA账户有哪些特点？
1. TFSA与RRSP相比较最大的特点就是灵活。对账户资金的用途，供款和取款的时间都没有限制。
2. TFSA (Tax Free Saving Account) 免税储蓄账户，虽然名字叫做储蓄账户，但是投资工具不是仅仅局限于储蓄计划（Savings plans）和担保投资（GIC）, TFSA 还可以投资共同基金Mutual fund，交易所交易基金ETF，还有股票，期货，期权等等。TFSA也可以投资国外的股票和基金，但是在收到国外股票基金派息时可能会被所在国征税。
3. TFSA 账户中的收益是真正的免税，从TFSA账户中取款不会影响任何政府福利，所以TFSA账户是中低收入家庭应该首先考虑的投资工具。
4. 不像RRSP账户TFSA账户没有年龄限制。RRSP账户在年满71岁时就必须注销，账户中的资产会强制转到RRIP(Registered Retirement Income Fund) 注册退休收入基金中，每年最少要提取7.4%左右计入当年收入。
RRSP vs TFSA
看到这里可能很多人会问，说了这么多，RRSP和TFSA 到底该买哪个好？这个问题还真没有统一的答案，因为每个家庭的情况都不同，要具体问题具体分析。笔者根据多年从事税务工作的经验，结合RRSP和TFSA的特点，简单的和大家分享几点个人的心得。
· RRSP 投资更适合高收入的人士，特别是边际税率在40%以上的人士，一定要充分利用RRSP额度。
· 低收入人士可以策略性的买RRSP，从而提高儿童福利金，托儿补助，联邦和安省的销售税退税等福利
· TFSA 和RRSP配合使用。特别是刚登陆的新移民，可能头几年处在适应期，收入不是很高。这时可以优先考虑向TFSA账户供款。等过几年工作生活稳定了，收入也高了,同时也积累了一定的RRSP供款空间，这时如果手头余钱不足可以从TFSA账户中提款向RRSP账户供款，这样可以不占用太多资金的情况下达到最大限度节税的目的。
· 每个家庭都应该有一个可以随时支取的应急基金Emergency fund 以备不时之需。TFSA账户因为其灵活性，TFSA的高息储蓄账户特别适合作为家庭的应急基金储蓄。
· 对于初入职场的年轻人，这时收入可能不是很高，但是以后收入会有比较大的提升，对于风险的承受能力相对比较高。可以优先考虑用自己管理的TFSA账户投资一些股票，债券，交易所交易基金ETF，共同基金等高收益高回报的投资产品。
· 对于退休和即将退休的人士，这时向RRSP供款意义不大，可以将TFSA作为一个免税的投资工具和收入来源。
· TFSA账户的收益是完全免税，所以特别适合投资一些有稳定分红的股票和基金。
· 不要用TFSA账户投资美股或美国的基金。美国政府会对外国投资者持有的股票和基金的分红收取15%的Withholding tax，加拿大人的TFSA也不能例外。如果要投资美国股票基金可以用RRSP账户，因为美加间的税务协议，RRSP账户中的投资是不需要Withholding tax的。
以上只是抛砖引玉给大家介绍RRSP和TFSA投资的一些小技巧。每个家庭的情况千差万别，家庭财务税务计划是比较复杂的，最好咨询专业会计师和理财顾问。
免责声明：本文所持任何观点都不代表投资建议，投资有风险，入市需谨慎！
本文作者Allan CPA, CGA，AYL CPA 特许专业会计师事务所，是为大多地区的小微型企业，个人和家庭提供税务、财务和咨询服务的会计事务所。长期专注服务于小微企业和家庭。通过我们的服务，帮助您的家庭或企业早日达到财务目标。
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